Rechenweg nach § 7g EStG
IAB für ein Batteriespeicher-Investment: der Steuereffekt Schritt für Schritt
Wer einen Batteriegroßspeicher als Direktinvestment prüft, will wissen, was der Investitionsabzugsbetrag in welchem Steuerjahr auslöst. Diese Seite rechnet 250.000 € Volumen vom Abzugsjahr bis zum zehnten Jahr durch, mit Fundstelle zu jedem Schritt.
125.000 €
Investitionsabzugsbetrag (50 %)
bei 250.000 € Volumen, Jahr vor der Anschaffung
50.000 €
Sonderabschreibung (40 %)
Anschaffungsjahr, § 7g Abs. 5 EStG
37.500 €
Degressive AfA (30 %)
Anschaffungsjahr, § 7 Abs. 2 EStG
Erfüllt ein Speicher die Voraussetzungen des § 7g EStG?
Ja, wenn vier Bedingungen zusammenkommen.
Bewegliches Wirtschaftsgut
Batteriemodule, Wechselrichter und Container sind abnutzbare technische Anlagen, kein Gebäude; die AfA-Tabelle AV setzt zehn Jahre an (Position 3.1.3).
§ 7g Abs. 1 S. 1 EStG
Gewinngrenze 200.000 €
Maßgeblich ist der Gewinn des Betriebs im Abzugsjahr ohne den Abzug selbst; offene Abzugsbeträge sind je Betrieb auf 200.000 € gedeckelt.
§ 7g Abs. 1 S. 2 Nr. 1 und S. 4 EStG
Inländische Betriebsstätte
Bis Ende des Folgejahres der Anschaffung fast ausschließlich betrieblich genutzt, nach Lesart der Finanzverwaltung mindestens 90 % (BMF-Schreiben vom 15.06.2022).
§ 7g Abs. 1 S. 1 und Abs. 4 S. 1 EStG
Elektronische Meldung
Abzugs- und Hinzurechnungsbeträge gehen nach amtlichem Datensatz mit der Gewinnermittlung an das Finanzamt.
§ 7g Abs. 1 S. 2 Nr. 2 EStG
Jahr 0 und Jahr 1: Ihr Steuereffekt
Bewegen Sie Einkommen und Volumen; dieselbe Rechnung mit 300.000 € samt Unterlagen für den Steuerberater steht im Beitrag IAB nach § 7g EStG: Beispielrechnung für Batteriespeicher.
Veranlagung
Steuereffekt in zwei Steuerjahren
- Investitionsabzugsbetrag (50 %, Jahr vor der Anschaffung)55.663 €
- Sonderabschreibung (40 %, Anschaffungsjahr)22.525 €
- Degressive AfA (30 %, Anschaffungsjahr)16.894 €
Das sind 38 % des Volumens; Eigenkapital bei 70 % Fremdkapital: 75.000 €, nach IAB-Erstattung 19.337 €.
Modellannahmen: Tarif 2026 mit Solidaritätszuschlag, ohne Kirchensteuer; Sonderabschreibung vollständig im Anschaffungsjahr; Steuereffekt ist die Tarifdifferenz mit und ohne Abzug. Unter dem Spitzensteuersatz sinkt der Effekt je Euro.
Orientierungsrechnung, keine Steuerberatung. Ob und in welcher Höhe ein Investitionsabzugsbetrag in Ihrer Situation zulässig ist, klärt Ihr Steuerberater.
Jahre 1 bis 10: Wie läuft die Abschreibung weiter?
Nach dem Anschaffungsjahr stehen von der Bemessungsgrundlage von 125.000 € noch 37.500 € im Buch. Sie werden mit 30 % vom Restbuchwert degressiv abgeschrieben, ab dem achten Jahr linear, weil das dann mehr ergibt.
Restbuchwert am Jahresende; Modell mit Anschaffung zum Jahresanfang und Bemessungsgrundlage 250.000 € abzüglich 125.000 € Hinzurechnung (§ 7g Abs. 2 S. 3 EStG). Jahr 1: Sonderabschreibung 40 % und degressive AfA 30 % (§ 7g Abs. 5, § 7 Abs. 2 EStG); Wechsel zur linearen AfA nach Restwert und Restnutzungsdauer (§ 7 Abs. 3, § 7a Abs. 9 EStG); zehn Jahre nach AfA-Tabelle AV, Position 3.1.3.
Orientierungsrechnung, keine Steuerberatung; die Nutzungsdauer der konkreten Anlage klärt Ihr Steuerberater.
Vier Termine im Kalender
Drei Fristen aus § 7g EStG und eine aus § 7 EStG.
Wirtschaftsjahr vor der Anschaffung
IAB in der Steuererklärung abziehen
Bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten mindern den Gewinn (§ 7g Abs. 1 S. 1 EStG).
Bis 31. Dezember 2027
Anschaffung für die degressive AfA mit 30 %
Nur für Anschaffungen nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 (§ 7 Abs. 2 S. 1 EStG).
Bis Ende des Folgejahres der Anschaffung
Betriebliche Nutzung halten
Sonst werden Herabsetzung, Hinzurechnung und Sonderabschreibung rückgängig gemacht (§ 7g Abs. 4 S. 1, Abs. 6 Nr. 2 EStG).
Drei Wirtschaftsjahre nach dem Abzugsjahr
Investitionsfrist läuft ab
Ohne Hinzurechnung wird der Abzug rückgängig gemacht, auch bei bestandskräftigem Bescheid (§ 7g Abs. 3 S. 1 bis S. 3 EStG).
Vier Fehler, die den Steuereffekt kosten
Nicht in der Rechnung, sondern in Reihenfolge und Grenzen.
Gewinngrenze auf der falschen Ebene geprüft
Die 200.000 € meinen den Gewinn des Betriebs im Abzugsjahr ohne den Abzug selbst, nicht das Gesamteinkommen des Investors.
§ 7g Abs. 1 S. 2 Nr. 1 und Abs. 6 Nr. 1 EStG
IAB erst für das Anschaffungsjahr eingeplant
Der Abzug gehört in ein Wirtschaftsjahr vor der Anschaffung; im Anschaffungsjahr findet nur die Hinzurechnung statt.
§ 7g Abs. 1 S. 1 und Abs. 2 S. 1 EStG
Veräußerung vor Ende des Folgejahres
Auch Entnahme oder eine Nutzung unter 90 % lassen Herabsetzung, Hinzurechnung und Sonderabschreibung rückwirkend wegfallen.
§ 7g Abs. 4 S. 1 und S. 3, Abs. 6 Nr. 2 EStG
Lieferung 2028 mit 30 % gerechnet
Nach heutigem Recht gilt dann lineare AfA mit 10 %; der Abzug des Anschaffungsjahres sinkt im Modell von 87.500 € auf 62.500 €.
§ 7 Abs. 2 S. 1 EStG
Häufige Fragen zum IAB beim Batteriespeicher
In welchem Jahr wird der IAB für den Speicher abgezogen?
In einem Wirtschaftsjahr vor der Anschaffung, höchstens drei davor. Im Anschaffungsjahr wird derselbe Betrag hinzugerechnet und von den Anschaffungskosten abgesetzt (§ 7g Abs. 2 S. 1 und S. 3 EStG); bleibt die Anschaffung bis Ende des dritten Folgejahres aus, wird der Abzug rückgängig gemacht (§ 7g Abs. 3 S. 1 EStG).
Warum beträgt die degressive AfA beim Speicher 30 % und bei Photovoltaik 15 %?
Weil der degressive Satz höchstens das Dreifache des linearen Satzes und höchstens 30 % beträgt (§ 7 Abs. 2 S. 2 EStG). Die AfA-Tabelle AV setzt für Akkumulatoren zehn Jahre an (Position 3.1.3), also 10 % linear und 30 % degressiv; Photovoltaikanlagen stehen mit 20 Jahren in Position 3.1.6, also 5 % linear und 15 % degressiv.
Gilt die Nutzungsdauer von zehn Jahren für jeden Batteriespeicher?
Nein, die zehn Jahre sind der Wert der AfA-Tabelle AV für Akkumulatoren, also der Regelfall. Maßgeblich ist die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer des einzelnen Wirtschaftsguts (§ 7 Abs. 1 S. 2 EStG); wer abweichen will, braucht Belege wie Zyklenzahl und Garantiebedingungen.
Was passiert steuerlich, wenn der Speicher später als geplant geliefert wird?
Innerhalb der Investitionsfrist bleibt der Abzug bestehen und wird im tatsächlichen Anschaffungsjahr hinzugerechnet (§ 7g Abs. 3 S. 1 EStG). Nach dem 31. Dezember 2027 entfällt nach heutigem Recht die degressive AfA (§ 7 Abs. 2 S. 1 EStG); läuft auch die Frist ab, wird der Abzug rückgängig gemacht und die Nachzahlung verzinst.
Wie wirkt sich die Gewinngrenze von 200.000 € beim Speicher-Investment aus?
Sie entscheidet, ob der Betrieb den Abzug bilden darf, nicht über dessen Höhe: Der Gewinn im Abzugsjahr darf ohne Abzug 200.000 € nicht überschreiten (§ 7g Abs. 1 S. 2 Nr. 1 EStG). Der Deckel für offene Abzugsbeträge je Betrieb (§ 7g Abs. 1 S. 4 EStG) liegt ebenfalls bei 200.000 €; 125.000 € passen darunter.
Was verdient der Speicher, während die AfA läuft?
Auf zwei Märkten: Er hält Regelleistung für die Übertragungsnetzbetreiber bereit, vor allem Primärregelreserve (FCR) und automatische Sekundärregelreserve (aFRR), die gemeinsam über regelleistung.net beschafft werden und eine Präqualifikation voraussetzen. Daneben lädt er in günstigen und entlädt in teuren Stunden am Day-Ahead- und Intraday-Markt; die Preise veröffentlicht die Bundesnetzagentur auf SMARD. Beide Erlösquellen schwanken und gehören in ein Erlösgutachten für das konkrete Projekt; diese Seite beziffert sie nicht.
Erstgespräch
Speicherprojekte mit Datenblatt und Zeitplan
Copernica Partners vermittelt Direktinvestments in Batteriegroßspeicher, zu denen Datenblatt, Liefertermin und Erlöskonzept vorliegen. Im Erstgespräch prüfen wir, ob Volumen, Zeitplan und Ihre Steuersituation zu der Rechnung auf dieser Seite passen.
Was im Erstgespräch passiert
30 Minuten, kostenfrei und unverbindlich, mit Jakob Hubert
- Wir ordnen Ihre Ausgangslage ein: Steuersituation, Volumen, Zeitplan.
- Sie sehen die aktuellen Projekte mit allen Unterlagen: Standort, Technik, Genehmigungen, Erlösmodell, Finanzierung.
- Kein Verkaufsgespräch. Passt es nicht zu Ihnen, sagen wir Ihnen das.